会计专业技术资格中级经济法(企业所得税法律制度)模拟试卷97

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(总分：78.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：15，分数：30.00)

1.某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35．50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万己，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2．50万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。 A.0 B.7．75 C.9 √ D.35．50

本题考查工资及三项经费扣限金额的计算。福利费扣除限额=150×14％=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元；工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生2．50万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额=35．5一(21+3+2．5)=9(万元)。

2.2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0．1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

A.2015年5月6日应确认销售收入20万元 B.2015年5月10日应确认销售收入20万元 C.2015年5月20日应确认销售收入12万元 √ D.2015年6月25 应确认销售收入20万元

销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。 A.10％ B.15％ √ C.20％ D.25％

本题考查点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 4.企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。 A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 √

本题考查点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

5.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。 A.财政拨款 √ B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入

6.企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。 A.转让协议签订时 B.转让协议生效时 C.主管税务机关核定时

D.转让协议生效且完成股权变更手续时 √

本题考查点是股权转让确认收入实现的时间。企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

7.根据《企业所得税法》的规定，下列收入的确认不正确的是( )。 A.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 √

本题考查企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

8.2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。 A.0．5 B.1．5 C.1 √ D.2

(1)企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％计算限额。(2)本题中扣除限额=20×5％=l(万元)，小于实际发生额2万元，只能按照1万元扣除。

9.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 √ B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

10.某企业2016年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150％加计扣除。则该企业2016年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。 A.10 B.20 C.30 √ D.40

本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150％)数额在税前进行扣除。

11.甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为( )万元。 A.50 B.30 C.45 D.36 √

企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。税前扣除限额=300×12％=36(万元)，实际发生捐赠额50万元，超出了扣除限额，所以准予扣除36万元。 12.下列关于企业所得税纳税地点的表述中，不符合法律规定的是( )。 A.居民企业一般在实际经营管理地纳税 √ B.居民企业一般在登记注册地纳税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

D.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点

13.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是( )。 A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金 √ C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得 D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，并不是来源于我国的所得，因此不需要在我国缴纳企业所得税。

14.甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元。来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25％。已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。 A.45 √ B.70 C.42．5 D.3 033

境外所得抵免限额=150×25％=37．5(万元)，小于在境外已缴纳的所得税税额40万元，不需要在我国补税。甲公司应补缴的税款=300×25％一30=45(万元)。

15.依据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是( )。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 √

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

(1)居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A为居民企业。(2)非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项BC为非居民企业。(3)选项D的描述不准确，既不是居民企业也不是非居民企业。

二、多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：13，分数：26.00)

16.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时允许实行加计扣除的有( )。 A.购置用于环境保护专用设备的投资额

B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用 √ C.安置残疾人员所支付的工资 √ D.赞助支出

本题考核企业所得税特别项目税收优惠。选项A，购置并实际使用环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项D，赞助支出没有优惠。加计扣除税收优惠主要包括：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除；安置残疾人员及国家鼓励安置的就业人员允许实行加计扣除。

17.根据《企业所得税法》的规定，下列对企业所得税税率的说法中，正确的有( )。

A.符合条件的小型微利企业，适用20％的企业所得税税率 √ B.企业所得税法实行比例税率 √

C.国家重点扶持的高新技术企业，适用15％的企业所得税率 √ D.合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用20％的优惠税率

本题考查点是企业所得税的税率。选项D，合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用10％的优惠税率。

18.纳税人取得的下列收入中，应计人应纳税所得额的有( )。 A.银行存款利息收入 √ B.金融债券利息收入 √ C.国债利息收入

D.国家重点建设债券利息收入 √

本题考查点是企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。 A.税收滞纳金 √ B.被没收财物的损失 √ C.向投资者支付的股息 √ D.缴纳的教育费附加

本题考查点是税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款：(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)年度利润总额12％以外的公益性捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。

20.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。 A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 √ B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业规定的产品

D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 √

本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确。选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，但不是加计扣除，故不正确。 21.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。 A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 √ B.为职工缴纳的失业保险费 √ C.为职工缴纳的商业保险费

D.按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费 √

本题考查社会保险费的税前扣除。选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 22.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。 A.企业之间支付的管理费 √ B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 √ D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 √

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

23.某生产企业生产经营活动中发生的下列利息支出，准予全额扣除的有( )。 A.向金融企业借款的利息支出 √ B.经批准发行债券的利息支出 √ C.向某商业企业借款的利息支出 D.支付给关联方的利息支出

本题考查利息支出的扣除。非金融企业向金融企业借款的利息支出和企业经批准发行债券的利息支出，是准予扣除的，故选项A和选项B可以全额扣除的，当选；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是准予扣除的，故选项C是不能全额扣除的，不选；企业支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分是可以扣除的，故选项D也是不能全额扣除的，不选。

24.现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。 A.加计扣除 √ B.加速折旧 √ C.减计收入 √ D.税额抵免 √

本题考查企业所得税的优惠方式。《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式主要包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠。

25.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。 A.花卉、茶以及其他饮料作物的种植 √ B.香料作物种植 √ C.海水养殖、内陆养殖 √ D.中药材的种植

本题考查所得税的减征或免征规定。中药材的种植属于免征所得税的项目。

26.企业之间具有下列的情形中，属于企业所得税特别纳税调整的关联关系的有( )。 A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25％以上 √

B.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)是由另一方委派 √ C.一方的购买或销售活动主要由另一方控制 √ D.一方为另一方提供担保

本题考查点是关联关系的认定标准。一方借贷资金总额的10％以上是由另一方(金融机构除外)担保，具有关联关系。

27.关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。

A.非居民企业在中国设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点 B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 √ C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 √

本题考查点是纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。

28.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法包括( )。 A.参照同类企业的最高利润率水平核定

B.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 √ C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 √ D.按照企业成本加合理的损失和利润的方法核定

按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定，不包括损失，故选项D错误。参照同类企业的利润率水平核定，故选项A错误。

三、判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。(总题数：8，分数：16.00)

29.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )

A.正确 B.错误 √

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

30.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。 ( ) A.正确 B.错误 √

企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

31.融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 ( ) A.正确 B.错误 √

本题考查企业资产的税收处理。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

32.企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的50％加计扣除。 ( ) A.正确 B.错误 √

企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

33.我国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔收入年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。 ( ) A.正确 B.错误 √

本题考查软件企业所得税优惠的有关规定。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

34.企业与其关联方之间的业务往来，不符合交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行企业所得税纳税调整。( ) A.正确 B.错误 √

税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内进行纳税调整。

35.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 ( ) A.正确 B.错误 √

本题考查企业所得税计税货币的有关规定。

36.非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。 ( ) A.正确 B.错误 √

对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

四、简答题本类题共3小题。(总题数：1，分数：6.00)

某工业企业在2011年年初汇算清缴2010年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税额为150万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务：(1)4月，该企业购入机器设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用(残值比例按5％)。(2)6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50

万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题。（分数：6.00）

(1).该企业将购人机器设备支出全部计入当期费用是否正确?说明理由。

__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用不正确。根据规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。)

(2).该企业将捐款50万元在营业外支出中列支是否正确?说明理由。

__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：该企业将捐款50万元在营业外支出中列支不正确。 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。直接捐款不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。) (3).计算该企业当年应补缴的企业所得税税额。

__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：该企业当年设备折旧税前扣除额=80×(1—5％)÷10÷12×8=5．07(万元)；该企业当年应补税的所得额=(80一5．07)+50=124．93(万元)；该企业当年度应补缴企业所得税税额=124．93×25％=31．23(万元)。)