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六、计算和业务题（共48分）
1、天马公司2007年9月份发生的经济业务如下：
要求：（1）编制会计分录；（2）分析表1列示的各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表1中相应栏目打“✔”列示。（本题21分）
（1）购买甲材料一批，重300吨，单价500元，材料已验收入库，价款用银行存款支付。（不考虑，下同）
（2）向中国银行借入期限为1年的短期借款300 000元，已存入银行。
（3）销售本企业生产的产品一批，价款500 000元，款项尚未收到。
（4）收到投资人投入的资金300 000元，款项已经存入银行。
（5）结转本企业生产的完工产品一批，生产成本200 000元。
（6）计提本月份固定资产折旧费50 000元，其中生产车间35 000元，管理部门15 000元。
（7）将本月份实现的销售收入500 000元，结转本年利润。
（8）经批准用盈余公积300 000元转增资本。
（9）用银行存款偿还所借中国银行的三年期借款150 000元。 表1 类型 业务 业务1 业务2 业务4 业务5 业务8 业务9
2、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。（本题11分） 要求：
（1）指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证。（仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样）
资产和负债 同时增加 资产和所有者权益同时增加 资产和负债 同时减少 资产和所有者资产内部 负债内部 一增一减 所有者权益内部一增一减 权益同时减少 一增一减 2
（2）编制正确的发生额试算平衡表，将你认为正确的金额填写在表3中的序号后。（注：此处疑应为“余额试算平衡表”）
结账前发生额试算平衡表
表2 2007年7月31日
会计科目 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 应付账款 短期借款 长期借款 实收资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 合计 本期发生额 借方 5 000 3 000 13 000 10 000 10 000 2 000 40 000 83 000 贷方 13 700 4 300 5 000 7 000 2 000 51 000 83 000 （1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2 000元，记账凭证误记为3 000元，该凭证编号为转字第27号。（不考虑，下同） 错账更正方法是：
更正的记账凭证为： 转账凭证 转字第 号 2007年 月 日 附件 张
摘要 会计科目 总账科目 合计 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 会计主管： 记账： 审核： 制单：
（2）7月10日结转销售成本5 000元，而实际结转的成本为5 500元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。 错账更正方法是：
更正的记账凭证为： 转账凭证 转字第 号 2007年 月 日 附件 张
摘要 会计科目 总账科目 合计 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 会计主管： 记账： 审核： 制单：
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（3）7月21日，赊购办公用的计算机一台，价值10 000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。 错账更正方法是：
更正的记账凭证为： 转账凭证 转字第 号 2007年 月 日 附件 张
摘要 会计科目 总账科目 合计 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 会计主管： 记账： 审核： 制单：
转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要 会计科目 总账科目 合计 明细科目 记账 借方金额 贷方金额 会计主管： 记账： 审核： 制单：
结账后发生额试算平衡表
表3 2007年7月31日
会计科目 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 应付账款 短期借款 长期借款 实上资本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 合计
（8） （9） （7） （10） （1） （2） （3） （4） （5） 2 000 本期发生额 借方 （6） 4 300 5 000 7 000 2 000 贷方 4
3、南方公司2007年6月30日银行存款日记账余额为238 000元，银行对账单为243 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：
（1）该公司开出转账支票，用以支付甲企业货款15 000元，已登记入账，因持票人未承兑，银行尚未登记入账；
（2）该公司收到乙企业交给的车账支票一张，用以支付购货款25 000元，公司已登记入账，但因未送存银行，银行尚未登记入账；
（3）银行已从该公司账户划转电费5 000元，但该企业尚未收到付款通知单，尚未登记入账；
（4）银行已收到外地汇入该公司账户的货款20 000元，但该公司尚未收到收款通知单，尚未登记入账。 要求：编制银行存款余额调节表。（本题8分）
银行存款余额调节表
2007年6月30日
项目 企业银行存款日记账余额 加： 减 调节后余额
4、科美公司2007年9月份有关账户余额如下：
账户名称 现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 预付账款 原材料 库存商品 生产成本 长期应收款 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 借方金额 5 000 25 000 16 300 298 400 10 000 32 000 163 700 37 600 30 000 700 000 55 000 贷方金额 100 000 295 000 300 000 50 000 570 000 58 000 金额 238 000 项目 银行对账单余额 加： 减 调节后余额 金额 243 000 要求：根据资料填列资产负债表，将你认为正确的金额填写在表中的序号后（本题8分）
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资产负债表 会企01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产 年初余额 流动资产： 贷币资金 应收账款 预付账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期应收款 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计 略 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 700 000 55 000 （7） （8） 流动负债： 短期借款 应付账款 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 期末余额 负债和所有者权益 年初余额 略 100 000 （9） （10） 300 000 （11） （12） （13） 570 000 （14） （15） （16） 期末余额 综合题 (二)乐哈哈企业本年总账结账前的累计发生数如下,请编制损益表 借方发生科目名称 贷方发生额 科目名称 借方发生额 额 主营业务收入 268000 7827000 管理费用 246000 主营业务成本 4760000 财务费用 185600 主营业务税金及附604720 投资收益 加 营业费用 565000 营业外收入 其他业务收入 1200 384700 营业外支出 781750 其他业务支出 156000 所得税 260776 (三)光华厂2006年月10月发生了如下经济业务: 1.收到甲投资人投入资金1500000元,存入银行. 2.用银行存款100000元偿还短期借款.
贷方发生额
72000 60000 140000
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3.以现金1200元支付下半年度的报刊杂志费。
4.向乙公司采购A材料一批已入库,价款30000元,对方代垫运杂费400元,货款未支付. 5.开出转账支票一张,支付本月短期借款利息3000元. 6.用银行存款50000元偿还前欠丙公司货款.
7.计算提取本月固定资产折旧费5800元,其中厂部负担800元,生产部门负担5000元. 8.销售B产品一批,价款120000元,贷款尚未收到. 9.采购员李红借支差旅费800元,以现金支付. 10.企业在财产清查中发现账外B材料一批,价值2000元. 11.结转本月制造费用. 12.采购员李红出差回来,报销差旅费650元,退回借款150元. 13.结转已售产品成本105000
元.
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14.结转本月利润. 结转本月收入： 结转本月成本费用： (1)请编制会计分录(不考虑,需写出明细科目) (2)根据以上资料中的第6笔经济业务,完成如下付款凭证) 付款凭证 贷方科目:银行存付字第006
2006年10月 X日
款 号 借方科目
摘要 记账 金额 一级科目 二级科目
偿还丙公司货款 应付账款 丙公司 50000
合 计
会计主管:XXX 记账:XXX 出纳:XXX 审核:XXX 制单:XXX (3)错账更正: 假设某同学不慎将上述第9笔经济业务分录做出如下错误的会计分录并已入账,请你 采用正确的方法为其予以更正,要求做出正确的分录,并简述更正过程.
借:应收账
800
款
贷:现金 800 (4)根据上述经济业务的会计分录及下表中资料完成下表(计算过程在稿纸上进行)
光华厂7月份总账账户本期发生额及余额表
2006年10月31日 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 3000 银行存款 40000 原材料 5000 库存商品 160000 制造费用 生产成本 25000 应收账款 80000 8
其他应收款 待处理财产损溢 1500 待摊费用 固定资产 980000 累计折旧 300000 短期借款 150000 应付账款 55000 应交税金 14500 实收资本 650000 管理费用 财务费用 主营业务收入 主营业务成本 本年利润 125000 合计 1294500 1294500 (四)资料:大长今公司20XX年12月31日资产负债表如图表所示: 大长今公司资产负债表 20XX年12月31日 负债及所有者权资产 金额 金额 益 流动资产: 流动负债: 应收账款 190000 短期借款 67000 存货 263000 应付账款 152000 货币资金 63000 未交税金 75000 流动资产合计 516000 累计折旧 300000 非流动资产: 未付利润 168000 短期投资 48000 流动负债合计 762000 长期投资 300000 长期负债: 固定资产原价 1368000 长期借款 330000 待摊费用 48000 负债合计 109200 非流动资产合计 16000 所有者权益: 实收资本 盈余公积 250000 未分配利润 138000 所有者权益合计 1188000 要求:上表分类中有些差错,试为该公司编制一张正确的资产负债表
