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1. 资产负债表变动情况分析
资产 流动资产： 货币资金 短期投资 减：投资跌价准备 短期投资净额 应收账款 其他应收款 减：坏账准备 应收款项净额 存货 减：存货跌价损失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 合计
负债及股东权益 流动负债： 短期借款 期初 13766 期末 37225 变动额 23459 变动率(%) 170.41 期初 8679 9419 34 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 82090 期末 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 120806 变动额 12315 1000 27 973 4177 3726 2046 5857 2955 229 2726 449 22320 1240 27983 5077 22906 -8444 14462 694 38716 变动率（%） 141. 44.35 106.79 5845.71 45.5 22. 20. 15.88 59.63 8.88 69.61 25.17 114.34 -84.63 48.19 100.58 47.16 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益： 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 合计
2578 478 51 2878 19751 0 20391 16535 25752 6017 13395 61699 82090 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 120806 2660 30 410 4776 31335 -320 31015 8268 -8268 1871 5830 7701 38716 103.18 6.28 803.92 165.95 158.65 -50 152.1 50 -30.1 31.1 43.52 12.48 47.16 根据上表，可对该公司的财务状况作如下分析：
（1）本期总资产增加了38716万元，增长幅度为47.16%。说明公司经营规模在高速增长，处于扩张阶段。其中：
① 固定资产原值增加27983万元，增长幅度为69.61%，超过了经营规模的增长幅度，表明公司经营规模的增长主要表现在生产能力的增长方面，这对于公司今后的经营是十分有利的。
② 流动资产增长了22320万元，其中存货增加了2955万元，增长了22.%，在生产能力大幅度增长的同时，存货相应增长，才能使生产能力真正发挥作用，由于存货增长幅度低于固定资产原值增长幅度，有利于提高资产的利用效率，但要注意避免固定资产的闲置或生产能力的利用不足。
③ 货币资金增加了12315万元，增长率为141.%，尽管货币资金增加有助于提高公司的偿债能力，但过多的货币资金存量会影响资金的利用效率。
④ 其他应收款增长速度过快，应引起注意。
⑤ 本期无形资产尽管本身增长幅度超过100%，但由于其金额较小，在总资产中所占比重较低，所以对总资产的影响仅为0.85%，不必作为重点分析。
（2）从负债与股东权益方面分析，可以看出：
① 负债增加了31015万元，增长率为152.1%，主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，对于降低资金成本，提高经济效益是有好处的，但会加大公司的风险，这一点应注意。应交税金的增长幅度虽然超过800%，由于其金额较小，所占比重又低，对总额的影响只有0.5%，可以忽略不计。
② 股本增加8268万元，同时资本公积减少8268万元，是因为本期实施资本公积转股的结果，既不影响负债及股东权益总额发生变动，也不影响股东权益结构变动。股东权益变动是因为盈余公积和未分配利润变动引起的。
（3）从会计和会计变更方面分析可以看出，会计变更的影响有以下几方面：
① 本期坏账准备2081万元，如果应收账款会计不变，本期坏账准备余额应为：
坏账准备 = 应收账款期末余额×5‰
= 13596×5‰ = 68万元
由于会计变更，使本期坏账准备多提2013万元(2081 – 68)，其结果是使本期总资产减少2013万元，同时使本期利润减少2013万元，显然这不是生产经营的结果。
② 由于短期投资会计变更，本期提取投资跌价准备27万元，其结果是使本期总资产减少27万元，同时使本期利润减少27万元。
③ 由于存货会计变更，本期提取存货跌价损失229万元，其结果是使本期总资产减少229万元，同时使本期利润减少229万元。
如果剔除会计变更的影响，本期期末总资产应为123075万元
（120806+2013+27+229），比上期增加40985万元，实际增长率应为49.93%。 （4）结合该公司提供的应收账款账龄表和其他应收款账龄表可以发现，应收账款账龄在2—3年的比重仅占2.38%，3年以上的比重仅占3.14%，两者合计，即2年以上的应收账款所占比重不过5.52%。其他应收款账龄在2—3年的比重为5.76%，3年以上的比重为0.58%,两者合计，即3年以上的其他应收款比重只有6.34%。通过应收账款账龄表和其他应收款账龄表还可以发现，该公司应收账款和其他应收款的回收是很顺利的，但公司却将按应收账款的5‰提取坏账准备改为按应收账款和其他应收款的10%提取坏账准备，似乎有调节利润之嫌。
