1、计算应补缴时借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交（检查调整）借：应交税金-应交（检查调整）贷：应交税金-未交
2、实际补缴时借：应交税金-未交贷：银行存款
3、缴纳的滞纳金和罚款借：营业外支出贷：银行存款
4、借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整补交:纳税人善意取得虚开的专用指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的专用是以非法手段获得的。
纳税人善意取得虚开的专用，如能重新取得合法、有效的专用，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。
滞纳金罚款缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金”以及不还款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款”。
现实中还有许多法律法规对未按期履行缴款义务加收滞纳金的规定。都是对未按期履行缴款义务而加收的款项，即有滞纳金的性质。
地税滞纳金怎么做账 滞纳金计入营业外支出，不能在所得税前扣除。
补缴上年税款及滞纳金，如果实行的是企业会计准则，做分录：
借：以前年度损益调整 1102.5
借：营业外支出 44.82
贷：银行存款
如果实行的是小企业会计准则，则做分录：
借：营业税金及附加
1102.5
借：营业外支出 44.82
贷：银行存款
摘要写补缴上年营业税金及附加，滞纳金
法律依据：
《征管法》第三十二条
纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金.
