对供电企业所得税纳税筹划的研究 贾银鹏 （国网陕西省电力公司安康供电公司 陕西省安康市７２５０００） 摘要：伴随我国社会市场经济的不断发展，各个行业中竞争的加剧，对于纳税支出已经逐渐成为了供电行业中各个企业的一项 核心支出。怎样才能够通过合法、科学的手段进行纳税筹划，从而达到了规避税务风险、合理降低其纳税支出的根本性目的，已经真正 成为目前电力企业中财务管理工作的一项新任务。本文中笔者就所得税纳税为切入点进行分析，对采取不同种类的纳税方式的纳税 结果进行全面比较，来深入探讨国内现阶段供电企业纳税筹划的原则与意义。 关键词：供电企业；所得税；纳税筹划；税务风险 中图分类号：Ｆ２４３ 文献标识码：Ｂ 文章编号：１００４—７３４４（２０１３）２４—０３２８—０２ 引言 在我国社会市场经济的发展过程中，依法纳税就是每一个企业的应 尽义务。但是无论怎样，税负均是各个企业的无效流出现金中核心的一 部分，那么尽量减少企业现金的流出，特别是在供电企业中的电力系统 建设资金非常欠缺，筹资的压力巨大基础上，更加有必要不断减少现金 的流出的现象。电力企业既需要依法履行国家对于纳税的义务，又同时 不愿有太多无效的现金流出，因此纳税筹划理所应当就为解决上述问题 的必要手段。 上，事先地进行供电企业的税收筹划合法手段 供电企业只有首先在事 前计算好不同的企业业务行为的综合税负数目，需要事前调节好相关的业 务方式和方法，才能够在符合国内现行税法的基础上有效降低税收负担。 ２纳税筹划应遵循的原则 ２．１合法性原则 供电企业作为市场经济发展过程中的纳税主体的相关企业法人，因 为其承担着税种比较多，纳税的税基、地点、时限、税率以及纳税的主体 等各个方面均有差异，进行企业纳税的实现筹划，那么每一个企业的税 负情况就有可能不同，再加上目前我国现行税法还不是非常健全，可能 无法将每一项企业应税的事务规定全面，这其中还存在运用某些手段调 节其供电企业的业务行为，来确保能够降低企业税负的事项。然而不论 出于哪种原因，供电企业进行纳税筹划行为的前提就需要首先做到合 法，全部的违法行为都不可以被称之为企业的纳税筹划。 供电企业的纳税筹划一定要在事前进行，相关供电企业的经营活动 业 窜 。，９ｋ・ ｋｒ夸 夸 业—：Ｉ －宣 § 业 Ｉ ｊｋ－ ｊｊｔ ｊ；ｅｒ ｒ １实行供电企业所得税纳税筹划的基本概况 供电企业作为一般的纳税人，既需要依法履行国家的纳税义务，又 需要防止出现过多无效的现金流出现象。依法进行供电企业的纳税筹 划，运用科学、合理、合法的技术手段能够比较有效地降低了供电企业的 税收负担，进一步减少涉税的风险，防止该企业中太多的无效现金流出。 有效的节税途径。事先的筹划也是建立在遵守我国相关税收法规的基础 ’供电企业的纳税筹划中，特别是需要做好事先的纳税筹划，这项工作是 ２．２事前筹划原则 奎妇。 ’９妊’窜 业 ’窜 Ｉ 业 ｊｋ－宣 船宣 毒 ，奎 一 § ｊ —窜 ｒ ｋ船宣 ｒ—尊 －啦我国企业互助委员会委员缴纳的互助金金额从２００２年开始一直是 每个月ｌ０元，但是根据我国目前的经济现状和物价上涨的情况进行分 析可知，互助委员会可以在不增加职工的经济负担和不影响职工的正常 生活的基础上适当地增加委员每个月缴纳的互助金金额，这样不但可以 便于广大职工接受和理解，还可以增加互助金金额，提高保障的力度。 （２）增强企业的补助力度 企业在过去每年补助的基础上可以结合实际情况适当地增加补助 的力度，这样不但可以体现出企业对于职工互助长效机制的支持和鼓 励，还可以有效地体现企业对职工的重视和关怀，有利于企业的形象和 员工的工作积极性，同时也是解决重大疾病互助基金的一个有效的途 径。 （３）鼓励互助捐赠 管理和方式，将原来的基金式管理改变成现在的资金式管理，也就是说 按照以收定支的原则来使用当年筹措的资金和利息，从而每年都能有结 余，每年都能实现发展。 另外，在保证以收定支原则的前提之下可以结合当年基金结存、支 出等情况适当地调整基金补助的比例。譬如：补偿费用时可以通过修正 系数来调整最高的限额，其过程如下：①计算出该年度互助补助的金额； ②结合该年度职工互助委员会基金的收入按照一定比例进行配比，并计 算出相应的修正系数，如果修正系数大于等于ｌ那么就按照１进行计 算；③通过修正系数乘以职工补助金额来计算出相应的重大疾病应该补 助的金额。并且要保证支出不能大于收入，在保证基金使用稳定性的基 础上实现职工利益最大化保障，从而真正体现出职工互助长效机制的运 行作用和意义，保证职工的稳定生活和工作。 企业的职工互助委员会中基金的使用要遵循现收现支的原则，所以 必须防止大风险对于互助委员会基金的冲击和影响，从而保证互助委员 会基金使用的稳定性和安全性。对于需要重大基金开支的情况下可以在 使用委员会基金的前提下适当地鼓励企业职工进行互助捐赠，发挥职工 之间的团结友爱精神和互助精神，从而有效地规避重大开支的风险，保 证基金使用的稳定性。 （４）寻找其他的筹措方式 企业互助委员会在加强落实基金筹措渠道和责任的基础上可以适 当地开辟新型的筹措基金的渠道和方式，通过获取企业、董事会等的支 持和鼓励来保证基金的金额，从而实现职工互助长效机制的可持续发 展，更好地为广大企业职工服务。 ４结束语 综上，企业职工互助长效机制是对于缓解国家或者的保障压 力，保证企业职工的利益和生活，促进和谐企业和社会的建设和发展等 都具有重要的作用和意义，所以必须不断利用相应的措施不断加强互助 基金的金额和筹措渠道，保证基金保障的力度。 参考文献 ［１】董宏君．更加制度化规范化努力形成长效机制［Ｊ】．先锋队，２００９（１１）． ［２】袁伯清．完善工会工作长效机制的思考【Ｊ］．北京工会干部学院学报 ２００９（０３）． ［３］刘兴妹，张倩怡．建立长效机制开创工作新局面【Ｎ】．韶关日报，２００８． 收稿日期：２０１３—１１－ｌ 作者简介：刘德军（１９５７一），男，技师，大学，主要从事工会管理工作。 ３－３降低基金风险 一根据我国目前的资金利率水平可知：互助本金的保值和增值都存在 定的困难，各个方面的费用都存在持续走高的现象，所以职工互助长 效机制很难有效地解决职工的困难，因此互助委员会必须加强对基金的 ２０１３年１１月 撞圄鲴 一旦发生，该供电企业中的各项纳税义务也就因此产生，那么在此时纳 断进步，科技产品的更新换代相对较快的固定资产也可采用加速折旧的 税人便会觉得税负过重，要作出任何的筹划均是白费功夫，经不起相关 税务部门的检查与监督，就是是一种违反我国法律的行为。供电企业的 恰好相反。只有首先在事前计算好企业中不同的业务行为其综合的税负 数目，就能够在事前调节好相关企业业务的方式方法，才能确保在不违 法的基础上降低本企业的税负。 手段。伴随我国供电企业不断建设“一强三优”的现代公司不断深入以及 科技手段投入的飞速加大，现阶段企业中运行设备的技术前进与更新换 速折旧的手段，既能够降低企业的税负，同时又能够加速企业资金的回 流。 纳税筹划应该在事前合理进行，这项工作就和企业会计的相关事后核算 代的速度也随之加快，对于一些符合条件的运行资产完全就可以采用加 ４．４及时转增企业资产，能够提取折旧 伴随我国供电企业建设步伐的不断加快，建设项目与资金投入也随 之不断增多，因此通过不断地完善工程项目中的财务管理，确保有效提 高其供电工程项目的财务管理水平，就能够做好企业资产的及时暂估入 账工作，尽量及早的提取折旧，这个手段也是比较有效能够降低供电企 ２．３目标性原则 供电企业视事前所进行的纳税筹划工作也与做其他的工作相同，事 先应该制定出一个总体上的任务目标。在供电企业筹划前一定需要全面 了解和分析本企业中的所纳税种类、适用税率、税负情况、经济业务的具 体流程、所在地区的税率情况、行业特征等供电企业所处的相应纳税环 业所得税负担的一个途径。 境，并且确保在此基前提下，还要很好掌握其中存在的问题，再进一步考 ４．５技术手段改造国产设备的投资抵免筹划 虑税负筹划的可能性，制定该筹划需要达到怎样的目标。 国家现阶段正在鼓励供电企业进行运行技术改造与科学创新的工 ３供电企业全面进行纳税筹划的核心意义 作，按照国家财政部以及国家税务总局两方面对于印发《技术改造国产 ３．１纳税筹划是电力企业精益管理和增收节支的重要手段 设备投资抵免企业所得税暂行办法》中的通知和规定，凡是在我国境内 作为社会市场经济建设以及经营的相关供电企业在我国“十一五” 已经投资在一些符合国家产业中的技术改造项目的相关企业，其相 以来，一直担负着非常艰巨的电力运营，在面临国内市场电价空间日渐 关投资的项目所需国产设备的投资４０％就可以从该企业技术改造项目 变小与电价出台的困难形势之下，单纯依靠供电企业本身资金很难保证 设备购置当年比之前一年的新增企业所得税中抵免。 该电力系统中资金的充裕供应，大量的融资问题又将会因此带来企业资 ５结束语 产的负债率以及利息费用压力。所以，科学、合理地采用企业纳税的筹划 总而言之，依法纳税行为就是目前国家每个企业应尽的基本义务， 手段确保减少供电企业的税费支出问题，就能够有效缓解企业资金的压 纳税筹划工作更是目前国内供电企业管理的基本需要。国家相关的 力。 面前要做到人人平等，其关键就在于谁研究与分析的程度深，谁研究的 ３．２纳税筹划是降低企业税收风险的有效途径 更加透彻。在供电企业的不断发展过程中，其财务部门的纳税筹划任务 供电企业的税收筹划则是利用该企业的税收和本企业的经营 很重，广大的财务工作者就应该勇于承担起这项艰巨的责任，为供电企 适应程度不断变化，因此减轻该企业的税收负担，能够促进供电企业经 业自身的发展壮大贡献自己的一份力量。 济利益得到最大化发展。企业内部的财务管理工作内容根本不是简单的 工资核算与算账工作，纳税数额的多少也并不是税务机关让其企业交多 参考文献 少税就交少税的一种行为，而是需要供电企业财务部门用脑子、用知识 【１］中华人民共和国企业所得税法． 以及用智慧去进行管理，去筹划。所以供电企业的纳税筹划过程则是税 【２】孙瑞标，缪慧频，刘丽坚．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》操 收的研究过程，只有首先清楚地了解其税收的前提下，才有可 作指南［Ｍ］．北京：中国商业出版社，２００７． 能够正确进行税收筹划工作，从而有效地规避了供电企业税务检查的风 险。 收稿日期：２０１３—１１－１ ４供电企业所得税纳税筹划 作者简介：贾银鹏，男，审计师，本科，毕业于中国青年政治学院。 ４．１供电企业的固定资产大修理支出筹划 我国目前现行的新税法中，对于供电企业中的大修理支出资本化的 也进行了明确规定。在实践中直接地运用了定量定性手段，那么目前这 种手段要比以往原税法的规定条件宽松很多。以往我国税法中规定，税 前扣除办法及规定必须符合：“①企业修理支出需占到固定资产原值的 ２０％以上；②寿命的延长为两年；③修理后被用在新的用途”三个条件， 才能够作为企业固定资产的改良性支出进行进一步摊销，并不允许其在 税前被直接进行扣除。 ４．２供电企业的技术开发费筹划 我国税法中已经明确规定，供电企业的开发新产品、新技术工作中 随之产生的各项费用及消耗，可在其企业的税前列支，与此同时当年企 业的技术开发费用也比上年中实际的发生额增长达至１０％之上（含有 １０％的情况），其当年中企业的技术开发费用也可据实扣除之外，还可加 计扣除费用的５０％。就我国供电企业中运行的实际情况而言，大力加强 我国供电企业的科技投入工作则是建设一流企业的必要保证，利用这一 项的优惠既能够有效促进了该企业的科技进步，又能够同时获得了 企业所得税的优惠，那么说就是一举两得。 ４．３供电企业的资产加速折旧筹划 我国法律中的新税法明确规定，因为各个企业中各项科技手段的不
