企业经营 农村经济与科技２０１ ８年第２９卷第Ｏ８期（总第４３６期） 企业内部控制的风险管理机制分析 闫祖攀 （西安石油大学 经济管理学院，陕西 西安［摘７１００６５） 要］在现代市场经济为主导的情况下，企业内部风险控制越来越受重视，建立并完善企业的内部风险管理制 度，可以使企业在未来面临各种情况时，避免错误判断，只有做好了企业内部的风险管理，才能使企业在未来竞争中遇到 风险的情况下，稳固企业的发展。 ［关键词］内部控制；风险管理：风险分析 ［中图分类号］１＝２７５．２ ［文献标识码］Ａ 企业内部风险管理是企业内部控制重要的组成部分，优秀的 １．３．２大部分企业已经意识风险管理对企业内部管理的重要 企业内部风险管理，可以对企业的未知风险进行有效的预测与准 性，进而制定了相应的规章制度，但是在实际工作中无法有效执 确的评估，对不可控因素，做到最大防范，为企业规避风险起到 行，使制定的风险管理制度成为一句空话，没有专门的人员负责、 重要作用，为企业稳定发展打下坚实基础，为推动企业长期发展 记录风险管理制度的执行情况，使企业的风险管理监督不能发挥 起到至关重要的作用。 作用。 现针对目前我国大部分企业存在的问题提出思考与分析 １．４内部管理和风险管理各自为营 １ 企业内部风险管理存在的问题 １．１企业内部风险意识欠缺 １．４．１部分企业对于内部管理的认识还停留在单一的财务管理 上，内部控制的监督管理也主要是针对财务，而传统的内部管理 面对高速发展的经济已经无法满足企业内部管理的需求，飞速发 展的市场经济，对企业的内部控制管理机制提出了更高的要求， 随着全球市场经济的发展，企业面临的竞争进入白热化，外 资企业的进驻，使我国企业的生存发展越发严峻。我国经济得到 不仅要保证企业的资金安全，还要对企业的经营管理、面临的机 迅速发展，但是企业的内部管理和风险管理，未跟上经济发展的 遇和可能存在的风险进行系统的控制，所以风险管理必然成为内 速度，呈现滞后形态。很多公司的风险管理着重形式，内部风险 部控制不可忽视的重要组成部分。 管理机制形同虚设，没能够发挥真实作用。 内部管理风险管理的重要性，在财务方面尤为重视，及时做到有 企业内部管理的风险管理的滞后，也是视而不见。这样不但不能 效的评估，为企业提供缓解时机，然而，各部门各自执行， 规避可控风险，还有可能引起企业内部管理机制的混乱情况的发 未与公司形成统一的内部管理风险体系，使得企业的风险防范机 生。企业的内部风险管理没有得到重视，互相的制约与监督没有 制运转不到位，失去对企业内部风险整体的把握，虽然企业内部 实行，致使企业内部风险控制没有达到预期的效果，虽然有制定 有设立了相应的内部管理风险机构，但是不能发挥最大限度的预 了监督机构，也制定了相应的规则，但是效果未发挥出来，空有 测、评估风险的能力。 其表，未能起到很好的互相制约的监督作用，使企业面临风险隐 患。 企业对于市场上的各种风险没有形成很强的防范意识，对于 １．４．２在日益激烈的竞争中，部分企业已经逐渐意识到，企业 ２优化企业内部管理风险管理的实施建议 ２．１ 提高企业管理者风险意识的认知 １＿２企业内部控制的风险管理不到位 在信息技术高速发展下，企业发展过程中不可控因素增多， 现代企业领导者应该具备足够的风险管理意识，只有对风险 企业内部控制的管理制度或不健全，或流于表面，未实施到位， 管理的足够认识，才能在风险来临的时候，做到及时的发现、控 甚至大部分企业根本没有设立风险管理部门，企业领导对风险管 制及处理，领导者有正确的风险认知，上行下效，使企业形成以 理无视，未建立识别风险预警机制，使企业内部控制风险控制存 各部门领导为中心，培养全体企业职工对风险管理意识，为企业 在严重的不足，不能为企业运营提供有效预测，风险评估的准确 内部管理风险管理提供良好的氛围，引进高素质的风险管理专业 性不能得到保证，企业内部风险管理不能发挥相应的作用，对企 人员，根据企业的实际情况提供专业的风险预测与评估，使企业 业运营过程中可能存在的危机难以发现，可能致使企业失去先机， 的风险降低。 更严重的对企业造成巨大的经济损失，甚至破产；但如果在风险 风险管理是企业内部管理的重要的因素，企业只有对可能存 初期能够进行有效的预测、评估，有可能将企业的损失降到最小， 在的风险有足够的认识，才能更好地规避控制风险。作为现代企 还有可能避免风险，为企业的经营发展保驾护航。 业的管理者，对风险管理意识有正确的认识并运用到内部管理上， １．３企业内部管理监督执行难 培养企业每一位员工风险管理的知识，使每一位员工都具备良好 １．３．１企业内部管理制度的建立，是为企业的良好发展提供保 的风险管理意识，为企业内部风险管理奠定群众基础。风险管理 障，但是大部分的企业未能做到内部管理的有效控制，仅局限领 是内部控制的重要组成部分，只有做好风险管理，加强内部控制， 导层，或中层，没有形成一个约束的体系，致使企业内部可能存 科学化经营管理，才能稳健地实现企业目标。 在人为因素导致的风险，给企业造成一定损失。部门企业只实行 ２．２提高企业内部管理机制的严谨性 上行的监督制度，而领导及中层的监督则有得放矢，使企业内部 ２．２．１企业内部管理要建立相应的内部风险管理机制，科学合 管理监督制度放空，将企业置于风险之中，阻碍企业的可持续、 理地对企业可能面临的风险进行及时的排查，找出原因，完善相 稳定的发展。 对应的措施，配备专业的审计人员，为企业的风险管理提供支持， ［收稿日期］２Ｏｌ８－０３—１２ 【作者简介］闫祖攀（１９９２一），男，山西省孝义市人，西安石油大学经济管理学院２ｏ１７级会计专业在读硕士研究生。 一１３４－ 农村经济与科技２０１８年第２９卷第０８期（总第４３６期） 企业经营 并参与企业内部管理制度的制定与落实。 管理制度来实现，风险管理为内部管理提供建议，如果企业内部 ２．２．２提高内部管理风险管理的预测准确性，与内部管理机制 管理没有落实，则风险管理难以开展，从而影响经营管理，对企 相辅相成，及时做到对不同级别风险，制定相应的处理措施，将 业造成经济损失。建立健全的企业内部风险管理机制，对企业的 企业损失控制到最小。加强信息系统的建立，实现资源共享，使 风险预测、评估起到了重要的作用，可以有效地规避风险，为企 领导层能够关注到企业中重要的风险数据，集合力量监督、控制 业管理层提供依据，让企业得到长足稳健的发展。 风险的形成，及时发现问题，解决问题，做到临危不乱。 ２．４．３我国大部门企业对于在生产经营过程中，将内部风险与 ２．３组建企业内部管理监督机制 外部风险未能合理控制，基本上对于外部风险的控制比内部风险 ２．３．１建立企业内部监督部门并发挥效力，企业内部建立以董 控制更为重视，对于外部风险监控过度，内部风险监控不力，未 事会为核心的监督部门，把董事的收入与风险一并纳入企业 形成企业内部整体风险控制的平衡体系，企业的发展既要做好外 终极绩效考核，提高董事的专业素养，对董事执行监督 部风险防范机制，也要做好内部风险预测监督，只有对企业整体 权力给予配合，充分发挥董事的监督作用，加强监管力度， 信息资源进行把控，做到外部风险与内部风险双管齐下，才能对 加大处罚力度，使企业全体人员都能积极地配合，互相约束，使 市场及企业内部做到精确判断，用科学合理的方法将企业面临的 监督的效力得到最大的发挥。 风险做到有效的规避。 ２．３．２企业的内部管理风险制度的基础，是建立在严格执行的 ３结语 审计制度上，企业的审计制度与内部管理风险制度相结合，以企 企业风险管理是企业内部管理中重要的组成部分，企业面临 业领导层为表率，各部门、基层互相监督，加强内部监管的力度， 的风险层次极具不确定性，要在激烈的竞争中保持自己的实力， 放大监控的范围，提高风险评估能力的准确性、专业性，发挥其 还要谋求发展，就要具备优秀的内部风险管理的机制，．使企业在 职能，与企业的内部管理形成一个制度体系，保证企业内部管理 市场经济的竞争中实现稳健的增长。完善的企业风险管理机制， 的顺利进行，使企业的适应能力得到提升。 有利于企业长期有效地规避和转移风险，有利于企业对内部风险 ２．４内部管理与风险管理相结合 和外部风险进行有效预测和评估，为企业的管理者做出战略发展 ２．４．１企业首先要了解内部管理与风险管理的关系，内部管理 目标提供准确的科学依据，使企业能够实现可持续发展，使企业 和风险管理并不只是一种规章制度，也不是静态存在的，而且存 的利益得到有效提升。 在于企业的日常经营管理中，内部控制与风险管理既是的， ［参考文献］ 也是互相的，以内部控制为主，兼顾风险管理为辅，形成科学的 【１】庞莹．企业内部控制的风险管理机制分析卟财经界（学术 企业内部控制体系。 版），２ｏ１７（ｏ１）． ２．４．２风险管理是企业内部管理的重要组成部分，内部管理是 【２】田红琴．企业内部控制的风险管理机制分析［１１ｌ现代国企研 建立在风险管理之上的，两者相辅相成，经营管理都要依靠内部 究．２０１６（２４）． （上接ｌ３３页）程中，为小微企业提供更多的便利，建立税务、银 税人准确理解税收的同时，针对小微企业规模小，办税能力 行、企业三方合作机制，如无锡市国税局与宁波银行无锡分行合 有限的实际，加大对小微企业享受优惠的服务力度，优化享 作推ｍ的“退税贷”方式，值得推广，为小微企业利用税收优惠 受优惠的服务程序，在前期取消“享受小微企业所得税优惠 打造良好的纳税信用，从而实现无抵押、免担保的融资需要。 的核准”审批事项、允许小微企业按季度申报缴纳、预缴 使税收优惠真正落地，有助于扶持小微企业的发展，为推动 所得税的基础上，进一步有效地降低小微企业的办税成本。 经济发展提供持续的动力。 ３３．２跟进服务。针对一些新创业的小微企业，结合财务核算 ３．２加强税收的有效解读。提升的有效运用 不健全、办税流程不熟悉的实际问题，全面提供税收优惠内 税收有了，如何有效地利用好这些优惠，让小微企 容，提供涉税事项办理流程，指导票据的规范开具，及时提醒和 业不要出现与优惠“擦肩而过”的现象，这就需要小微企业 帮助企业准确填报纳税资料，实现享受税收优惠的全程跟踪服务， 及时有效地掌握，准确把握的精髓，来确保税收优惠政 做到事前提醒、事中辅导、事后监控，帮助小微企业将税收优惠 策的运用。一方面，税务部门加强宣传辅导，多渠道主动推送相 “享受全”“享受足”。 关，有针对性地开展辅导，通过“传统媒体＋新媒体”，发挥“互 ３．３．３用心服务。为了让每一个符合条件的小微企业都能最大 联网＋税务”的作用，宣讲小微企业税收优惠，提升的 化地享受到税收优惠的红利，税收征收管理机关应该建立税 咨询水平，帮助小微企业准确理解税收；另一方面，小微企 收优惠落实机制，对享受优惠的小微企业逐户跟踪管理， 业相关人员要主动学习，认真研读，通过网上办税平台、税 做好定期回访，及时为企业提供税收风险提示，帮助企业做好税 务网站、微信、手机ＡＰＰ等方式及时掌握国家的相关的最新 收风险预测，做好税收筹划，以纳税人所想，为税务人所想，充 动态，根据企业的实际情况，完善企业的内部管理，积极主动地 分保障纳税人的利益。 享受税收优惠，确保税收优惠不折不扣地落实，充分有 ［参考文献］ 效地运用，确保小微企业对税收优惠“应知尽知…‘应享尽享”。 ［１］于洪．创新型中小微企业的财税支持研究【Ｉ１．税务研 ３．３健全纳税服务机制。实现服务与信息的有效融合 究．２ｏ１５（ｏ５）． 据有关数据表明，在征管服务一线，纳税人８０％以上涉及的 【２】国家税务总局法规司．税收助力小微企业成长［『１＿中 是小微企业。提升服务水平，健全服务机制，优化服务，跟进服务， 国税务，２０１５（０６）． 用心服务，创新服务，做好服务管理工作，为小微企业的发展铺 ［３］苗嘉诚，户小红，郑唯舒．税收与“小微”同行［１１．中国税 路搭桥。 务，２ｏ￣７（ｏ８）． ３．３．１优化服务。实现服务一个标准，优化办税流程，帮助纳 一１３５－
