税务师职业资格税法二多项选择题专项强化真题试卷2 (题后含答案
及解析)
题型有：1.
1． 原企业所得税的征税、计税特点有( )。 A．计税依据为应纳税所得额 B．以量能负担为原则
C．应纳税所得额的计算较复杂
D．采用累进税率E．按年计征、分期预缴
正确答案：A,B,C,E
2． 某机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，机关占用房产价值5000万元，公司占用房产价值1000万元。2005年3月1日省机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2005年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%。根据上述资料，下列说法正确的有( )。
A．机关免征房产税
B．机关应纳房产税18万元 C．甲公司应纳房产税9.36万元 D．甲公司应纳房产税7.68万元E．该办公用房当年合计应缴纳房产税25.68万元
正确答案：B,C
3． 下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有( )。(2016年回忆版)
A．外购的固定资产，以购买价款和支付的作为计税基础 B．企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除 C．固定资产的大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除
D．租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除E．外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除
正确答案：C,D,E
解析：选项A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础；选项B：企业持有至到期投资成本在转让或处置时，一次性扣除。 知识模块：企业所得税
4． 按照企业所得税法的规定，允许实行加速折旧的企业或固定资产包括
( )。
A．证券公司的电子类设备 B．汽车工业企业的生产设备 C．船舶工业企业的机器设备
D．集成电路生产企业的生产性设备
正确答案：A,C,D
5． 下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有( )。
A．如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税
B．在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税
C．个人的伺一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税
D．对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用
正确答案：A,C
6． 纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有( )。(2013年) A．个人协议转让限售股
B．个人用限售股接受要约收购 C．个人持有的限售股被司法扣划
D．个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权E．个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方
正确答案：A,C,D
解析：纳税人转让限售股，需自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股；(2)个人持有的限售股被司法扣划；(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价等。 知识模块：个人所得税
7． 下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。(2013年)
A．年所得12万元以上的 B．从中国境外取得所得的 C．在两处以上取得稿酬所得的
D．取得应税所得没有扣缴义务人的E．外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的
正确答案：A,B,D
解析：纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的情形：(1)年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从
中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)规定的其他情形。 知识模块：个人所得税
8． 2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。(2012年)
A．甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元 B．乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元 C．乙公司应确认资产转让所得250万元 D．乙公司暂不确认资产转让所得E．甲公司应确认股权转让所得2500万元
正确答案：A,C
解析：特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000／8000)+1000=6250(万元)；选项B：转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×(7000／8000)=5250(万元)；选项C：非股权支付对应的资产转让所得=(8000—6000)×(1000／8000)=250(万元)，选项D与选项C属于冲突性选项，所以D错误。选项E：甲公司不需要确认股权转让所得。 知识模块：企业所得税
9． 下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有( )。(2012年)
A．书法家为企业题字获得的报酬
B．杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬 C．电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬
D．出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬E．报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬
正确答案：D,E
解析：选项A：属于劳务报酬所得；选项B：属于工资、薪金所得；选项C：属于特许权使用费所得。 知识模块：个人所得税
10． 非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有( )。(2009年)
A．在中国境内任职取得的工资、薪金收入 B．出租境外房屋而取得的收入
C．从我国境内的外商投资企业取得的红利收入
D．因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬E．将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入
正确答案：A,E
解析：选项B：出租境外房屋而取得的收入，房屋不在中国境内，不在中国
缴纳个人所得税；选项C：从我国境内的外商投资企业取得的红利收入暂免征收个人所得税；选项D：因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬，劳务发生在境外，不在中国缴纳个人所得税。
11． 计算缴纳土地时，判定普通标准住宅的标准有( )。(2008年)
A．建筑容积率在1．0以上
B．实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1．2倍以下 C．建筑覆盖率在1．0以上
D．增值额未超过扣除项目金额之和的20％E．单套建筑面积在120平方米以下
正确答案：A,B,E
解析：普通标准住宅的标准是：住宅小区建筑容积率在1．0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1．2倍以下。
12． 下列各项中，不需要缴纳土地的有( )。(2014年) A．房产所有人将房产赠与儿女 B．代建房行为
C．个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产
D．因国家建设需要而拆迁，由纳税人自行转让房地产E．事业单位转让自用的房产
正确答案：A,B,D
解析：个人转让经营性房产，不享受免税优惠，需要缴纳土地。 知识模块：土地
13． 关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。(2011年) A．货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B．以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据
C．电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据 D．由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E．建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据
正确答案：B,C 解析：选项A：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项D：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。选项E：施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。 知识模块：印花税
14． 下列车辆中，以“辆”作为计税单位的有( )。(2010年考题改编) A．小轿车 B．摩托车 C．微型客车
D．半挂牵引车E．挂车
正确答案：A,B,C
解析：选项D：半挂牵引车按照“整备质量每吨”作为计税单位；选项E：挂车按照“整备质量每吨”为计税单位。
15． 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。(2010年) A．城镇土地使用税调节的是土地的级差收入
B．城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范用内征收 C．城镇土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税E．在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地．由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税
正确答案：A,B,C
解析：选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；选项E：在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用土地的，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。
16． 下列车船中，以“辆”作为计税单位的有( )。 A．电车 B．摩托车 C．微型客车
D．半挂牵引车E．客货两用车
正确答案：A，B，C
17． 在建工程停建和报废发生的损失，在企业所得税前扣除时，需要提供的证据有( )。
A．国家明令停建项目的文件
B．工程项目实际投资额的确定依据 C．企业当期建设资金不足的银行证明
D．有关部门出具的工程停建、拆除文件E．企业出具的鉴定意见和原因说明及核批文件
正确答案：A,B,D,E
解析：在建工程停建、废弃和报废、拆除损失，在企业所得税前扣除时，依据下列证据认定损失： (1)国家明令停建项目的文件； (2)有关部门出具的工程停建、拆除文件； (3)企业对报废、废弃的在建工程项目出具的
鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有专业技术鉴定部门的鉴定报告； (4)工程项目实际投资额的确定依据。
18． 根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有( )。
A．进项税额允许抵扣的，投资额不包括进项税额
B．进项税额允许抵扣的，投资额为专用上注明的价款金额 C．企业购买专用设备取得普通的，投资额为普通上注明的金额 D．进项税额不允许抵扣的，投资额为专用上注明的价税合计金额E．企业购买专用设备取得普通的，投资额为普通上注明的金额扣除后的余额
正确答案：A,C,D
解析：自2009年1月1日起，一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣。如进项税额允许抵扣的，其专业设备投资额不包括进项税额；如进项税额不允许抵扣的，其专业设备投资额为专用上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通的，其专业设备投资额为普通上注明的金额。
19． 下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有( )。 A．电车 B．摩托车 C．微型客车
D．半挂牵引车E．三轮农用运输汽车
正确答案：A,B,C
解析：其中半挂牵引车属于载货汽车专项作业车，按自重每吨为计税单位，三轮农用运输汽车按自重每吨为计税单位。
20． 关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有( )。 A．由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税 B．由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税
C．合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税
D．合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税E．合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税
正确答案：A,C
解析：判断性题目。其中选项A和选项B是冲突性选项，选项C和选项D、选项E三项也是冲突性选项，所以只能有两个正确答案。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
21． 2012年1月1日起开始实施的《车船税法》有别于原《车船税暂行条例》的内容有( )。
A．税种性质由财产与行为税改为财产税 B．适当提高了税额标准
C．征税环节从保有和使用环节改为保有环节 D．减免税范围相对缩小E．加强了税源控管力度
正确答案：A,B,C,E
解析：理解性题目。自2012年1月1日起施行《车船税法》，《车船税法》的出台．对于统一税制、公平税负、拓宽税基，提高税法的法律级次，增加地方财政收入．加强地方税征管都具有重要的意义。主要表现在：(1)统一了各类企业的车船税制；(2)将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税；(3)适当提高了税额标准；(4)调整了减免税范围；(5)与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。
22． 下列关于契税减免税优惠的说法，正确的有( )。 A．个人购买经济适用房免征契税
B．个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税 C．廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的免征契税
D．公租房经营管理单位购买住房作为公租房的免征契税E．经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税
正确答案：B,C,D,E
解析：判断性题目。选项A：个人购买经济适用住房，在法定税率的基础上减半征收契税。选项B：自2010年10月1日起，个人购买属于家庭唯一住房的普通住房，在法定税率的基础上减半征收契税。
23． 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。 A．林产品的采集所得
B．海水养殖、内陆养殖所得 C．香料作物的种植所得
D．农作物新品种的选育所得E．牲畜家禽的饲养所得
正确答案：A,D,E
解析：BC以及花卉、茶、其他饮料作物的种植属于减半征收企业所得税。
24． 关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。
A．员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税
B．员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税
C．员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税
D．员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴
义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款E．取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税
正确答案：A,C,D 解析：员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为“工资、薪金”所得征收个人所得税；取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为“工资、薪金”所得征收个人所得税。
25． 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有( )。
A．取得土地使用权缴纳的契税 B．占用耕地缴纳的耕地占用税 C．销售过程中发生的销售费用
D．开发小区内的道路建设费用E．支付建筑人员的工资福利费
正确答案：A,B,D,E
解析：对从事房地产开发的纳税人可按实施细则第七条(一)(二)项即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设计费、公共配套设施费、开发间接费用等。
